三十年前，全国很多县都有白酒厂，而且大多都是纯粮酿造。由此诞生了很多地方白酒品牌。比如商标哥的老家海兴，海兴县酿酒厂生产的御苑醇、御苑剑白酒行销全国，现在还有很多人在怀念，当年存放的几块钱的酒现在卖到几千元一瓶。

  当时的白酒厂都是国有企业，国有企业你懂的，如果是资源垄断型的那是稳赚不赔，就是赔钱也能撑下去。

  但是市场化的产品就不行了，所以后来地方白酒厂大多改制或破产，能够发展壮大的不多，有名的地方白酒品牌剩不下几个了。现在的白酒市场更是品牌高度集中。高端场合茅五剑1573，其他的都上不了台面了。你说比茅台还好喝也没人认。客人心里会说不用比茅台更好，和茅全一样就行。

  当时白酒厂盛行一个重要原因是白酒企业能贡献大量税收。因为白酒企业除了增值税、企业所得税以外，还有一个重要的税种——消费税。

  自 2009 年 1 月 1 日起实施的《中华人民共和国消费税暂行条例》规定，白酒生产企业在生产并出厂环节要进行复合计税，即缴纳从价计征的 20% 和从量计征的每斤 0.5 元的白酒消费税。这在某种程度上预示着，企业每销售一瓶白酒，都要承担高额的消费税成本，直接影响了企业的盈利能力。

  除消费税外，企业还需缴纳增值税、企业所得税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、土地使用税、土地增值税等多种税费。这些税费加起来，使得企业的税负率处于较高水平。

  在激烈的市场之间的竞争中，沉重的税负成为公司发展的一大阻碍，因此，进行相对有效的税收筹划，降低税负成本，成为白酒生产企业亟待解决的问题，关乎企业的生存与发展。

  白酒生产企业在日常经营过程中，涉及多种纳税税种，不同税种有着各自的计税依据和税率特点。以下为大家详细介绍：

  目前，一般纳税人的增值税税率为 13%。假设一家年销售额达 1 亿的白酒生产企业，在无另外的特殊情况下，其销项税额为 1 亿 ×13% = 1300 万元。若企业当期购进原材料、设备等取得的进项税额为 600 万元，那么该企业当期应缴纳的增值税为 1300 - 600 = 700 万元。

  增值税的特点在于它是一种价外税，最终由消费者承担，但企业在销售环节需要依规定计算并缴纳。同时，进项税额的抵扣情况对企业实际缴纳的增值税额影响较大，企业应合理取得并管理进项发票，以降低增值税税负。

  消费税是白酒生产企业税负的重头。自 2009 年 1 月 1 日起实施的《中华人民共和国消费税暂行条例》规定，白酒实行复合计税办法计算应纳税额，即从价计征 20% 和从量计征每斤 0.5 元。

  以年销售额 1 亿的白酒生产企业为例，若企业销售的白酒共计 200 万斤（假设），那么从价计征的消费税为 1 亿 ×20% = 2000 万元，从量计征的消费税为 200 万 ×0.5 = 100 万元，该企业当期应缴纳的消费税总额为 2000 + 100 = 2100 万元。

  消费税主要在生产并出厂环节征收，这就使得白酒生产企业在这一环节承担了较重的税负。并且，白酒消费税的计税依据包括销售价格和销售数量，企业没办法通过简单的价格调整来降低消费税负担，一定要通过合理的税收筹划来优化。

  除了上述主要税种外，白酒生产企业还需缴纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等税费。这些附加税费是以企业实际缴纳的增值税和消费税税额为计税依据。

  例如，城市维护建设税根据公司所在地不同，税率分为 7%（市区）、5%（县城、镇）和 1%（不在市区、县城或镇的）。假设该企业位于市区，当期实际缴纳增值税 700 万元，消费税 2100 万元，那么应缴纳的城市维护建设税为（700 + 2100）×（城市建设7% +教育费附加率为3%+地方教育附加 2%）= 336万元。

  此外，白酒生产企业还可能涉及房产税、土地使用税、印花税、车船税等税种，这些税种虽然在企业税负中所占比例比较小，但也会对企业的成本产生一定影响。

  例如，房产税是以房产原值一次减除 10% - 30% 后的余值为计税依据，税率为 1.2%；土地使用税以实际占用的土地面积为计税依据，按照当地规定的税额标准计算缴纳。

  企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。白酒生产企业的企业所得税计税依据是应纳税所得额，即企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。

  企业所得税的税率一般为 25%。假设该年销售额 1 亿的白酒生产企业，经过各项成本、费用等扣除后，应纳税所得额为 2000 万元，那么该企业应缴纳的企业所得税为 2000×25% = 500 万元。

  税费占销售额比重：3936÷10000=39.36%，接近40%。比房地产行业要低，房地产会接近60%。

  所以我们买酒不能说几斤高梁就能出一斤酒，一斤的成本才10块钱。税、包装、品牌都是价值所在，我们喝的是酒，不是高粱。酒和高粱比，是两个不同的物种。综上所述，白酒生产企业面临着较为复杂的纳税税种，各税种的计税依据和税率特点不同，对企业的税负影响也较大。因此，企业有必要做全面的税收筹划，以降低整体税负，提高经济效益。

  在生产环节，企业可从多个角度进行税收筹划。首先是生产的基本工艺的选择，不同的生产的基本工艺可能会引起成本结构和税负的差异。例如，使用先进的节能生产的基本工艺，不但可以降低原材料和能源的消耗，减少生产所带来的成本，还可能符合国家的环保产业政策，享受相关税收优惠。

  在原材料采购方面，企业应尽可能地选择可提供增值税专用发票的供应商，以增加进项税额的抵扣，降低增值税税负。同时，对于一些农产品等原材料，若符合有关规定，可按照扣除率计算进项税额，企业应充分的利用这一政策，合理规划采购渠道和采购量。

  生产规模的合理规划也至关重要。企业应依据市场需求和销售预测，确定最佳的生产规模，避免过度生产导致库存积压，增加企业的成本和税负。因为库存商品在会计核算和税务处理上，可能会产生诸如存货跌价准备、增值税和消费税的提前缴纳等问题，影响企业的现金流和利润。

  销售渠道的选择对企业税负有着重要影响。公司能够拓展多元化的销售经营渠道，如电子商务平台、经销商、直销等。对于不同的销售经营渠道，企业应制定合理的价格策略，避免因价格过低或过高而导致税负不合理增加。例如，通过电子商务平台销售时，公司能够利用平台的大数据分析功能，精准定位消费者需求，制定差异化的价格体系，提高销售效率和利润水平。

  销售价格的合理确定是销售环节税收筹划的关键。企业要考虑消费税、增值税和企业所得税等多种税负因素，找到税负最低的价格的范围。同时，公司能够通过与经销商签订合作协议，合理分担运输费用、促销费用等，降低销售成本和税负。

  在销售方式上，企业可以采用分期收款、委托代销等方式，合理递延纳税时间，获得资金的时间价值。例如，采用分期收款销售方式，根据合同约定的收款日期确认收入，企业可以在一定程度上延迟缴纳企业所得税和增值税，缓解资金压力，提高资金使用效率。

  消费税作为白酒企业的重要税负，需要特别关注。企业能够最终靠调整产品结构进行筹划，增加中低端白酒的生产和销售比例，适当降低高端白酒的比重。因为中低端白酒的消费税税率相对较低，这样可以在一定程度上降低整体消费税税负。同时，公司能够开发新的酒类产品，如配制酒等，享受相对较低的消费税税率。

  对于包装物的处理，企业也可以进行筹划。根据税法规定，包装物随同产品销售的，应并入销售额计算消费税。企业能够使用收取包装物押金的方式，而不将包装物随同产品销售，这样在押金逾期未退还时才计算消费税，从而递延了消费税的纳税时间，减轻了企业的金钱上的压力。

  此外，企业还能够最终靠设立独立的销售公司，将白酒以较低的价格销售给销售公司，再由销售公司以市场价格对外销售，从而降低消费税的计税依据，达到降低消费税税负的目的。但这种方式必须要格外注意价格的合理性，避免被税务机关认定为价格明显偏低且无正当理由，从而引发税务风险。返回搜狐，查看更加多